会计师事务所的“看门人”责任：天职国际暂停证券业务，瑞华所被罚没巨款
元描述: 本文深入探讨了证监会对天职国际和瑞华会计师事务所的处罚决定，分析了其未勤勉尽责的违法行为，以及监管部门加强对“看门人”责任的监管力度。文章还从专业角度解读了会计师事务所在资本市场中的重要作用，并提醒投资者关注上市公司财务信息的真实性。
引言: 近年来，资本市场对于财务造假行为的容忍度越来越低，监管部门也对中介机构的“看门人”责任提出了更高要求。8月16日，证监会发布了两份行政处罚决定，分别针对天职国际会计师事务所和瑞华会计师事务所，两家机构因在审计过程中未勤勉尽责，存在严重违法行为，分别被处以巨额罚款，其中天职国际更被暂停从事证券服务业务6个月。这一事件再次引发了社会对会计师事务所“看门人”责任的关注，也提醒我们，在投资决策时，务必擦亮眼睛，审慎评估上市公司财务信息的真实性。
会计师事务所的“看门人”责任
会计师事务所作为资本市场的“看门人”，肩负着维护市场秩序、保护投资者权益的重任。 他们的职责是独立客观地对上市公司的财务报表进行审计，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。然而，近年来，一些会计师事务所为了追求利益，放松了对审计质量的把控，甚至出现了故意包庇、纵容财务造假行为的情况，严重损害了资本市场的健康发展。
天职国际被暂停证券业务6个月：伪造篡改审计底稿，严重违反职业道德
天职国际在奇信股份2015年至2019年年度报告审计中，存在着严重的未勤勉尽责行为，主要体现在以下几个方面：
1. 风险识别与评估程序不到位: 天职国际未能根据职业判断识别出奇信股份收入确认、应收账款及坏账准备等方面的舞弊风险，也未将其作为特别风险进行重点关注。
2. 货币资金实质性程序存在缺陷: 天职国际对于公司银行对账单等审计程序执行不到位，对大量异常情况未予应有的关注，未保持职业怀疑。
3. 应付票据实质性程序存在缺陷: 天职国际对奇信股份与无业务往来的公司之间存在的大额、频繁开具商业汇票的情况，以及其他应付款项的核算问题，未保持职业怀疑。
4. 工程成本审计程序存在缺陷: 天职国际未充分了解奇信股份的工程项目管理情况，未对“工程管理系统”进行相关IT审计，导致未能发现公司存在大量毛利率较低的内部承包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。
此外，天职国际还被查实伪造、篡改、毁损审计工作底稿。 这一行为不仅严重违反了职业道德，也严重损害了会计师事务所的声誉。
瑞华所被“没一罚二”：函证程序执行不到位，风险评估程序存在缺陷
瑞华所为扬子新材2018年财务报表审计机构，在审计过程中存在以下问题：
1. 函证程序执行不到位: 瑞华所在审计底稿中未见入库单等与采购相关的原始凭证和物流单据复印件等重要的外部证据相关资料，审计程序存在缺陷。
2. 风险评估程序存在缺陷: 瑞华所针对异常情况，未就关注到的异常情况采取恰当的审计应对措施。
3. 采购与付款流程测试程序执行不到位: 瑞华所在穿行测试程序中要求“选取一笔2018年新签订的采购合同，并找到相应的入库单、发票、付款凭据等资料”。但审计底稿中未见入库单等与采购相关的原始凭证和物流单据复印件等重要的外部证据相关资料，审计程序存在缺陷。
瑞华所被证监会处以没收业务收入56.6万元，并处以113.21万元罚款。 同时，两名签字注册会计师也分别被给予警告并处以3万元罚款。
证监会压实“看门人”责任，严惩中介机构违法行为
近年来，证监会从严打击财务造假，对于“看门人”责任一再压实，严惩中介机构未勤勉尽责违法行为。除了天职国际和瑞华所，今年上半年，证监会还对中兴财光华会计师事务所、大华会计师事务所等多家会计师事务所开出罚单。监管部门通过依法对机构和责任个人进行“双罚”、对严重失职失责违法主体坚决给予“资格罚”等方式，有效地倒逼中介机构归位尽责。
会计师事务所如何提升自身执业质量
在金融监管趋严的大环境下，会计师事务所必须不断提升自身执业质量，谨记“看门人”职责，切实维护市场秩序，保护企业股东与广大投资者的权益。 具体而言，会计师事务所需要做到以下几点：
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加强内部管理，提高风险防范意识。 会计师事务所应建立健全内部控制制度，加强对审计人员的职业道德教育和业务培训，提高其风险识别和评估能力。
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严格执行审计准则，确保审计质量。 会计师事务所应严格按照审计准则执行审计工作，确保审计程序的科学性、完整性和有效性。
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保持职业怀疑，对异常情况进行深入调查。 会计师事务所应保持职业怀疑，对财务报表中出现的异常情况进行深入调查，并做出合理的判断和结论。
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加强与监管部门的沟通，及时报告违法行为。 会计师事务所应及时与监管部门沟通，及时报告发现的违法行为，并积极配合监管部门的调查和处理。
常见问题解答
1. 会计师事务所的“看门人”责任是什么？
会计师事务所的“看门人”责任是指其对上市公司财务报表的真实性、准确性和完整性负有独立客观审计的责任，以确保财务信息的可靠性，维护市场秩序，保护投资者权益。
2. 为什么天职国际和瑞华所会被处罚？
天职国际和瑞华所均因在审计过程中未勤勉尽责，存在严重违法行为，包括风险识别与评估程序不到位、实质性程序存在缺陷、伪造篡改审计工作底稿等。
3. 证监会如何加强对“看门人”责任的监管？
证监会通过依法对机构和责任个人进行“双罚”、对严重失职失责违法主体坚决给予“资格罚”等方式，倒逼中介机构归位尽责，提升执业质量。
4. 投资者如何识别上市公司财务信息的真实性？
投资者应关注上市公司财务报表的审计意见，审计意见为无保留意见则说明财务报表真实、准确、完整。同时，投资者应关注上市公司的财务指标，如净利润、资产负债率、现金流等，并将其与同行业公司进行比较分析。
5. 会计师事务所如何提升自身执业质量？
会计师事务所应加强内部管理，提高风险防范意识，严格执行审计准则，保持职业怀疑，加强与监管部门的沟通，及时报告违法行为。
6. 如何看待会计师事务所的“看门人”责任？
会计师事务所的“看门人”责任是维护资本市场健康发展的关键，也是保护投资者权益的重要保障。只有加强对“看门人”责任的监管，才能有效地防范财务造假行为，维护资本市场的公平公正。
结论
天职国际和瑞华所的处罚事件再次敲响了警钟，也提醒我们，在投资决策时，务必擦亮眼睛，审慎评估上市公司财务信息的真实性。未来，监管部门将继续加强对“看门人”责任的监管力度，倒逼中介机构提高执业质量，维护资本市场的健康发展。投资者也应树立理性投资的理念，加强对上市公司财务信息的了解，提高自身风险防范意识，共同维护资本市场的良性发展。
